Erbschaft- und Schenkungsteuer

Freibeträge systematisch nutzen

Freibeträge entstehen alle zehn Jahre neu – wer früh plant, kann sie mehrfach ausschöpfen.

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Ehepartner können bis zu 500.000 €, Kinder bis zu 400.000 € und Enkel bis zu 200.000 € steuerfrei erhalten – und das alle zehn Jahre erneut. Wer Vermögen frühzeitig und gestaffelt überträgt, kann diese Freibeträge in mehreren Zyklen nutzen und so erhebliche Steuerbeträge dauerhaft vermeiden. Je früher mit der Übertragung begonnen wird, desto mehr vollständige Zehnjahreszyklen stehen zur Verfügung.

Betriebsvermögens-verschonung (§§ 13a, 13b ErbStG)

Unternehmensvermögen kann unter bestimmten Voraussetzungen weitgehend oder vollständig steuerfrei übertragen werden.

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Für Betriebsvermögen – GmbH-Anteile, Personengesellschaftsanteile, Einzelunternehmen – gelten bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer besondere Verschonungsregelungen. Das Betriebsvermögen kann unter bestimmten Voraussetzungen zu 85 % (Regelverschonung) oder vollständig (Optionsverschonung) steuerfrei übertragen werden. Eine frühzeitige Planung der Unternehmensübertragung ist entscheidend, um diese Verschonungen in vollem Umfang nutzen zu können.​​

Kettenschenkung

Durch gestaffelte Weitergabe lassen sich Freibeträge erschließen, die im direkten Übertragungsweg nicht bestehen.

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Bei der Kettenschenkung schenkt der Schenker zunächst an eine Zwischenperson – etwa den Ehegatten –, die das Erhaltene anschließend an die eigentlich begünstigte Person weitergibt. Auf diese Weise werden Freibeträge genutzt, die im direkten Weg nicht zur Verfügung stünden. Die steuerliche Anerkennung setzt voraus, dass die Zwischenperson tatsächlich freie Verfügung über das Geschenkte hatte und die Weitergabe nicht von Anfang an feststand.

Familienheim

Das selbst bewohnte Familienheim kann vollständig steuerfrei übertragen werden – wenn die Voraussetzungen eingehalten werden.

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Ehepartner können das gemeinsam genutzte Familienheim steuerfrei erben, wenn sie dort nach dem Erbfall mindestens zehn Jahre wohnen bleiben. Für Kinder gilt die Steuerfreiheit im Erbschaftsfall ebenfalls, allerdings ist die begünstigte Wohnfläche auf 200 qm begrenzt. Die Schenkung des Familienheims unter Lebenden an den Ehegatten ist ohne Wohnflächenbegrenzung steuerbefreit. Die Voraussetzungen – insbesondere die Selbstnutzungspflicht – müssen genau eingehalten werden, da sonst die Steuerbefreiung rückwirkend entfällt.

Nießbrauchsvorbehalt

Vermögen übertragen und trotzdem die Erträge behalten – steuerlich und wirtschaftlich optimal.

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Beim Nießbrauchsvorbehalt überträgt der Eigentümer Vermögen – typischerweise Immobilien – auf die nächste Generation, behält sich jedoch das Recht vor, die Immobilie weiterhin zu nutzen oder die Mieterträge zu vereinnahmen. Der kapitalisierte Wert des Nießbrauchs wird vom schenkungsteuerlichen Wert der Übertragung abgezogen, was die Steuerbelastung erheblich reduziert. Gleichzeitig bleibt die wirtschaftliche Versorgung des Übertragenden gesichert.

Güterstandsschaukel

Durch den Wechsel des ehelichen Güterstands lässt sich Vermögen steuerfrei zwischen Ehegatten umschichten.

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Ehegatten im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft können unter bestimmten Voraussetzungen durch den Wechsel zur Gütertrennung den entstandenen Zugewinnausgleichsanspruch steuerfrei realisieren. Der Ausgleichsanspruch unterliegt weder der Einkommensteuer noch der Schenkungsteuer – unabhängig von seiner Höhe. Anschließend kann durch Rückkehr in die Zugewinngemeinschaft erneut Zugewinn aufgebaut werden. Das ermöglicht eine erhebliche steuerfreie Vermögensverschiebung zwischen den Ehegatten.

Wohnrechtsvorbehalt

Eine einfachere Alternative zum Nießbrauch – mit vergleichbarer steuerlicher Wirkung bei reiner Eigennutzung.

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Beim Wohnrechtsvorbehalt überträgt der Eigentümer eine Immobilie und behält das persönliche Recht, sie weiterhin zu bewohnen. Anders als beim Nießbrauch berechtigt das Wohnrecht nicht zur Vermietung oder Ertragsgenerierung. Der kapitalisierte Wert des Wohnrechts wird wie beim Nießbrauch vom schenkungsteuerlichen Wert abgezogen und mindert so die Steuerlast. Bei selbst genutzten Immobilien ist der Wohnrechtsvorbehalt daher oft die einfachere und gleichwertige Gestaltungsvariante.

Bewertung von Immobilien im Erbfall

Der steuerliche Wert einer Immobilie entspricht nicht zwingend dem Marktwert – und lässt sich unter Umständen nachweislich reduzieren.

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Für die Erbschaft- und Schenkungsteuer werden Immobilien nach den Verfahren des Bewertungsgesetzes bewertet. Der so ermittelte Grundbesitzwert weicht häufig vom tatsächlichen Marktwert ab. Eine Alternative hierzu kann ein qualifiziertes Sachverständigengutachten sein.

Familienstiftung

Eine Familienstiftung ermöglicht den dauerhaften Erhalt von Vermögen über Generationen – mit planbarer Steuerbelastung.

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Durch die Einbringung von Vermögen in eine Familienstiftung lässt sich Nachfolge langfristig und unabhängig von erbrecht­lichen Zufälligkeiten gestalten. Die Erbersatzsteuer alle 30 Jahre ist einzuplanen, kann aber durch vorausschauende Struktur und Dotierung vorteilhaft sein. Besonders geeignet für größere Vermögen, bei denen ein Zersplittern durch Erbfolge verhindert werden soll.

Berliner Testament

Das Berliner Testament ist erbschaftsteuerlich oft nachteilig – mit der richtigen Ergänzung lässt sich das korrigieren.

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Beim Berliner Testament setzen sich Ehegatten gegenseitig als Alleinerben ein; die Kinder erben erst beim Tod des Letztversterbenden. Dadurch werden die Freibeträge der Kinder beim ersten Erbfall nicht genutzt – und beim zweiten Erbfall nur einmal. Durch gezielte Vermächtnisklauseln oder Pflichtteilsregelungen lassen sich die Freibeträge der Kinder bereits beim ersten Erbfall ausschöpfen und die Gesamtsteuerbelastung reduzieren.